財政部臺北市國稅局表示，個人以自有房屋出租，其租金收入應申報綜合所得稅，若係無償借與他人使用，必須訂立無償使用契約，同時到法院公證，且須符合非供營業或執行業務使用之條件，才可以免設算租賃所得。

該局說明，按現行所得稅法第14條第1項第5類第4款、第5款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。該局受理納稅義務人甲君94年度綜合所得稅事件複查案，主張自有房屋係無償提供予前夫乙君經營裝潢行使用，並無收取租金等情事。經該局以係爭房屋既有商號設籍營業，亦為甲君所不爭，依前揭所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，仍應參照當地一般租金標準，設算租賃收入，申經複查結果，仍未准變更。

該局強調，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所以，個人把房屋借給「他人」作營業使用，或借給醫師、會計師等執行業務者使用，雖然是無償借用，仍然要按照「當地一般租金」情況，計算租賃收入，申報所得稅。至將房屋無償借與非營業或執行業務的其他個人作住家使用，必須提出雙方當事人訂立之無償借用契約，該契約須經雙方當事人以外的二人證明確係無償借用，並經法院公證，否則仍應該按照「當地一般租金」情況，計算租賃收入，申報所得稅。上面所提到的「他人」是指納稅義務人本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人而言。

該局指出，另有一種情況亦相當普遍，即公司股東將自己所有房屋供公司使用，雖未收取租金或押金，仍要按照上述的規定計算租賃收入；同時如經約定由公司負擔該房屋之稅捐者，仍視同租金，惟此類約定由借用人代付之費用，既未給付與出借人，可免予扣繳稅款，但應申報免扣繳憑單，由出借人併計租賃收入，申報所得稅。又公司借用上述房屋期間，因借用人使用而代付之水費、電費、電話費及因借用人使用而發生之修繕費，如非變相對出借人為補償者，得按其支出科目列支，並免視為出借人之租金收入。

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