台灣經濟發展數十年來，創造不少富翁，但很多人疏於租稅規劃，以致到了該享受人生的後半輩子時，才為稅務問題傷腦筋。本報特別邀請擅長富人節稅規劃的安永會計師事務所會計師呂旭明，和讀者分享正確的個人租稅規劃之道。 香港取消遺產及贈與稅後，不少有錢人想要放棄中華民國國籍，去當香港人，以為這樣就可以少繳稅。很多人誤解國籍對繳稅的重要性，事實上，和稅負較有密切關係的，反而是在台灣有沒有戶籍和居留時間長短。 舉個例子來說明： 台灣成弘茪H郭陸銘（化名）的女兒曉玉（化名）在美國誕生，有美國國籍。出生後不久，父母便帶她回到台灣申請戶籍，之後由母親陪同在美國受教育，每年冬天都會回到台灣探視親友、並學習中文，開始就學後則利用寒暑假，一年回台兩次。 明年郭曉玉大學畢業，父親決定將台灣公司配股直接給她，根據該公司今年的營運狀況，估計明年發放股利時，曉玉將會因此增加3,000萬元所得，適用綜合所得稅最高邊際稅率40%，要繳很多的稅。 由於郭曉玉並無返台長期居住的計畫，因此是不是要放棄在台灣的稅務居民身份，而直接適用非中華民國居民以20%就源扣繳稅率繳稅，就成為必要的規劃。 一般人常以為，擁有台灣的國籍，就具備「稅務居民身份」，只要放棄台灣的國籍，就可以除去這個擾人的身份。這個問題沒有這麼簡單，要不要繳稅，不但涉及個人是否設籍，還需考量在台灣的居留時間長短。 當我們翻開「所得稅法」和「遺產及贈與稅法」會發現，法律上對於什麼是「稅務居民」，分別有不同的定義。所得稅法第7條，稅務居民為「在台灣有住所並經常居住者」，以及「無住所但於同一課稅年度居住滿183天者」。而所謂住所，一般指的就是「戶籍」，如果在台灣有戶籍，即使課稅年度居住天數不達183天，仍視為居住者，也就是稅務居民。 而遺產及贈與稅法第4條規定的稅務居民，指的是被繼承人或贈與人在死亡或贈與前兩年內，在台灣境內有住所者，以及無住所、但死亡或贈與前兩年內居留台灣合計逾365天者。不過受中華民國政府聘請從事工作，在台灣境內有特定居留期限者，不在此限。 以郭曉玉的例子來看，如果名下的資產，只有父親經營的台灣公司股票，每年的所得應僅有股利所得，但郭曉玉的股利所得總額為500萬元，股利所得淨額375萬元、股利可扣抵稅額比率為33.33%，可扣抵稅額為125萬元。 如果郭曉玉是中華民國的居住者，適用的稅率為40%，應納稅額為：500萬元×40%－累進差額65萬5,300元=134萬4,700元，扣除可扣抵稅額125萬元後，還要補繳稅額9萬4,700元。 如果郭曉玉為非居住者，假設申請適用華僑回國投資條例或外國人投資條例獲准，可以直接適用扣繳率20%繳稅，她所獲得的375萬元股利，只需繳75萬元的稅。以郭曉玉的資產配置情形來分析，選擇成為居住者只要繳9萬4,700元的稅，明顯較為有利。 租稅規劃時，不要道聽途說，以為有錢人放棄中華民國國籍就可以不當台灣稅務居民，或者只要不在台灣居住超過183天就是非稅務居民。事實上，國籍跟稅務居民並無關聯，稅法對稅務居民的定義在「住所」以及「居住期間」，假使觀念沒有釐清，反而會帶來加倍稅負。 如果讀者對自己並不常居住台灣，卻常常要回台灣繳交所得稅感到困擾，加上98年之後個人海外所得即將納入最低稅負課稅，或是不想被中華民國政府課徵遺產或贈與稅，都可以考慮調整稅務居民身份。要注意的是，調整所得稅居住者身份前，要先分析自己的所得情況及類別（比如是否有股利所得、租金收入、或是利息所得等）、有無可扣抵稅額，以及適用綜合所得稅稅率級距等因素。 （安永會計師事務所會計師呂旭明口述，記者吳碧娥採訪整理） 【經濟日報╱記者吳碧娥採訪整理】@ http://udn.com/