被繼承人之債權及抵押權於死亡時，已罹消滅時效者，已非被繼承人死亡時遺留之財產，免計入遺產課稅，申請人辦理繼承登記時，無遺產及贈與稅法第42條規定之適用。
本局表示，債權請求權依民法第125條規定，因15年間不行使而消滅，又依民法第880條規定，以抵押權擔保之債權，其請求權已因時效而消滅，如抵押權人於消滅時效完成後，5年間不實行其抵押權者，其抵押權消滅。
被繼承人生前遺留之債權，因15年間不行使而消滅，其抵押權雖未塗銷，亦因5年間不實行而消滅者，已非被繼承人死亡時遺留之財產，免計入遺產課稅，依財政部85年12月19日台財稅第850723680號及內政部86年1月6日台(86)內地字第8512656號函釋規定，申請人辦理繼承登記時，應無遺產及贈與稅法第42條規定之適用。
本局進一步舉例說明，被繼承人吳○○於廖梁××所有之土地上設定抵押權，該抵押權所擔保之債權清償期為32年2月24日，其債權請求權於47年2月23日時效屆滿，至52年2月23日抵押權亦消滅，被繼承人吳○○係於76年3月8日死亡，上開抵押權所擔保之債權及該抵押權於被繼承人死亡時既已消滅，即非被繼承人死亡時遺留之財產，繼承人吳△△等人應將上開抵押權辦理繼承登記後予以塗銷時，無需依遺產及贈與稅法第42條規定，檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書或不計入遺產總額證明書，或同意移轉證明書之副本，逕向地政機關辦理移轉登記。
資料來源：北區國稅局網站
